Finance · 9 min di lettura
Cos'e l'accantonamento: definizione e perche conta
In sintesi
L'accantonamento e mettere da parte oggi, in bilancio, una somma per una spesa o un'obbligazione futura che sai gia che arrivera: il TFR dei dipendenti, le imposte di fine anno, un rischio probabile. Serve a far dire la verita al conto economico e a non farti trovare la cassa scoperta quando il conto presenta il conto. Quasi nessuna PMI lo fa con metodo: e uno dei lavori per cui esiste un Manager Indipendente della finanza.
La definizione, senza giri di parole
L'accantonamento e la quota che metti da parte oggi per coprire una spesa o un debito futuro che e quasi certo arrivera, anche se non sai ancora l'importo esatto o la data precisa. In contabilita lo registri come costo nell'anno in cui maturi l'obbligazione, non nell'anno in cui paghi davvero.
Detta terra terra: e il salvadanaio aziendale. Sai che a fine anno arriva il conto delle imposte. Sai che ai dipendenti devi il TFR. Sai che quella causa che hai in corso, probabilmente, la perdi. L'accantonamento ti fa segnare un pezzettino di quel costo ogni mese, cosi quando il conto presenta il conto non ti trovi scoperto.
Attenzione a non confonderlo con due cose. Non e una spesa gia pagata (i soldi sono ancora tuoi, in cassa). Non e un fondo dove i soldi sono fisicamente messi da parte su un conto separato: l'accantonamento e una scrittura di bilancio, la cassa puo benissimo restare dov'e. Ed e proprio qui che nascono i guai.
I tre accantonamenti che ogni PMI ha davanti
Non e un concetto astratto da manuale. Sono spese precise, con un nome e un importo, che la tua azienda ha gia oggi sul groppone anche se le paghera domani.
- TFR (Trattamento di Fine Rapporto). Ogni mese maturi una quota di liquidazione per ogni dipendente. Non la paghi finche non se ne va, ma il debito cresce giorno per giorno. Ignorarlo significa avere in azienda una bomba che esplode tutta insieme quando qualcuno si licenzia.
- Imposte (IRES e IRAP). L'utile dell'anno genera tasse che pagherai l'anno dopo. Se non accantoni mese per mese, a giugno ti arriva un conto da decine di migliaia di euro su una cassa che nel frattempo hai gia speso altrove.
- Fondo rischi e oneri. Una causa probabile, una garanzia su un prodotto, una penale contrattuale, un credito verso un cliente che forse non incasserai. Tutto cio che e probabile ma non certo va stimato e accantonato.
La regola che evita le sorprese
Se sai che una spesa arrivera, smetti di far finta che non esista finche non bussa. Spalmala mese per mese: il conto economico dira la verita e la cassa sara pronta. L'accantonamento serve esattamente a questo.
Perche un'azienda a profitto puo trovarsi col conto scoperto
Questo e il punto che manda fuori strada piu imprenditori. Il conto economico dice utile, e tu festeggi. Poi arriva il saldo delle imposte, o un dipendente storico se ne va col suo TFR maturato in dieci anni, e la cassa va in rosso da un giorno all'altro. Cosa e successo? Hai trattato come tuoi dei soldi che tuoi non erano.
Esempio concreto. Una PMI chiude l'anno con 80.000 euro di utile e li reinveste tutti: macchinari, assunzioni, magazzino. A giugno arriva l'IRES e l'IRAP per circa 25.000 euro. Se quei 25.000 non erano accantonati, ora servono in contanti che non ci sono. Risultato: bilancio in utile, ma corri in banca a chiedere un fido per pagare le tasse sull'utile. Si chiama gestire la cassa guardando lo specchietto retrovisore.
La morale: l'utile non e quello che leggi a bilancio, e quello che resta dopo aver coperto cio che gia devi. L'accantonamento e lo strumento che ti fa vedere il numero vero prima di spenderlo. Senza, navighi a vista. Discorso parallelo a quello del capitale circolante: liquidita che credi tua e in realta gia impegnata.
Accantonamento contabile o cassa vera: la trappola
C'e una differenza che pochi imprenditori afferrano e che vale tutto. L'accantonamento e una scrittura: dice al bilancio che quel costo esiste. Ma di per se non sposta un euro. Puoi avere un bel fondo TFR a passivo e zero soldi in banca per pagarlo. La scrittura ti protegge dall'autoinganno, non dalla mancanza di liquidita.
La mossa da Manager Indipendente e accoppiare le due cose: ogni volta che accantoni a bilancio, sposti la stessa cifra su un conto dedicato (o almeno la blindi mentalmente come intoccabile). Cosi quando l'obbligazione matura, i soldi ci sono davvero. La differenza tra le due logiche, in una tabella.
| Accantonamento contabile | Accantonamento di cassa |
|---|---|
| Scrittura a bilancio (costo + fondo a passivo) | Soldi fisici su conto dedicato |
| Mostra la verita nel conto economico | Garantisce che a scadenza paghi senza fido |
| Obbligatorio per legge su TFR, imposte, rischi | Scelta gestionale, ma e quella che ti salva |
| Lo cura il commercialista a consuntivo | Lo deve presidiare chi governa la cassa |
Il test in dieci secondi
Hai a passivo un fondo TFR di 60.000 euro. Domanda: se domani due persone si licenziano, quei soldi ci sono in banca? Se la risposta e no, hai un accantonamento contabile ma non di cassa. E un rischio che dorme.
Chi se ne occupa davvero (e perche di solito nessuno lo fa)
Nella PMI media l'accantonamento e terra di nessuno. Il commercialista lo iscrive in bilancio a fine anno, a consuntivo, quando ormai i soldi o ci sono o non ci sono. L'imprenditore guarda il fatturato e l'utile lordo. Nessuno, durante l'anno, mese per mese, mette da parte la quota e la blinda. Risultato: la cassa la governa la fortuna. Vedi anche Fractional CFO o commercialista: cosa cambia.
Mappare cosa accantonare, quanto e dove parcheggiarlo e esattamente uno dei mestieri del Manager Indipendente della finanza. Un fractional CFO entra, calcola la quota mensile di TFR e imposte, stima i rischi probabili, apre un conto dedicato e imposta la regola: ogni mese questa cifra si sposta e non si tocca. Non e magia: e mestiere. E ti evita la telefonata in banca di giugno.
Il fatto e che questo lavoro, fino a ieri, te lo potevi permettere solo con un direttore finanziario in pianta stabile, da 85.000 a 140.000 euro l'anno di stipendio. La logica fractional ribalta il conto: prendi la stessa competenza per i giorni che ti servono, da 1.500 a 6.000 euro al mese, e la paghi solo finche ti serve. Vale per la finanza come per tutti e cinque i pilastri del metodo Manager Indipendente.
Domande frequenti
Cos'e un accantonamento in parole semplici?
E mettere da parte oggi, a bilancio, una quota per una spesa futura che sai gia che arrivera: il TFR dei dipendenti, le imposte di fine anno, un rischio probabile. Lo registri come costo nell'anno in cui maturi l'obbligazione, cosi il bilancio dice la verita e non ti trovi la cassa scoperta quando paghi davvero.
Che differenza c'e tra accantonamento e fondo?
L'accantonamento e la quota che metti da parte ogni periodo; il fondo e il totale accumulato che vedi a passivo nello stato patrimoniale. Esempio: ogni mese fai un accantonamento di TFR, e la somma di tutti gli accantonamenti forma il fondo TFR. Attenzione: il fondo a bilancio non garantisce che i soldi siano fisicamente in banca.
Quali accantonamenti sono obbligatori per una PMI?
I principali sono il TFR maturato per ogni dipendente, le imposte sul reddito (IRES e IRAP) che pagherai l'anno dopo, e il fondo rischi e oneri per cause, garanzie o crediti dubbi probabili ma non certi. Sono iscrizioni richieste dai principi contabili, non opzioni: ignorarle falsa l'utile.
Perche la mia azienda e a profitto ma resta senza cassa per le tasse?
Quasi sempre perche non hai accantonato le imposte mese per mese e hai reinvestito tutto l'utile. A giugno il saldo arriva su una cassa gia spesa. L'utile a bilancio e calcolato al lordo della liquidita necessaria a coprire cio che gia devi: accantonare ti mostra il numero vero prima di spenderlo.
Chi dovrebbe gestire gli accantonamenti in una PMI?
Non solo il commercialista, che li iscrive a consuntivo a fine anno. Serve qualcuno dentro la direzione che durante l'anno calcoli la quota mensile e blindi la cassa corrispondente: il ruolo di un fractional CFO, ovvero un Manager Indipendente della finanza che presidia accantonamenti e liquidita senza il costo di un C-level interno.
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